Данные о недоимке по налогам, пеням и штрафам
Налоговики обязаны информировать полицию о недоимке при наличии одновременно двух условий (п. 3 ст. 32 НК РФ).
1. В ходе проверки выявляется недоимка в крупном или особо крупном размере, а значит, возникают основания предполагать, что совершено преступление. Напомню, крупной считается сумма недоплаченных налогов в размере больше 2 млн руб. за три финансовых года (если не уплачено свыше 10% общей суммы налогов) либо 6 млн руб. Особо крупной – сумма больше 10 млн руб. за три финансовых года (если не уплачено свыше 20% общей суммы налогов) либо 30 млн руб. (ст. 199 и 199.1 УК РФ).
2. Имеется требование ФНС об уплате выявленной недоимки, однако оно не исполнено ни в указанный срок, ни в течение двух последующих месяцев.
Результат передачи информации в полицию – возбуждение уголовного дела в отношении Генерального Директора и главного бухгалтера компании. Если следственные органы не обнаружат состава преступления в их действиях, они вынесут решение об отказе в возбуждении уголовного дела или о его прекращении и уведомят об этом налоговую службу. Получив такое уведомление, налоговики будут решать вопрос о привлечении должностных лиц к административной ответственности по соответствующей статье КоАП РФ.
Пример 1. При проверке компании «Оскон-Вятка» ИФНС по Кировской области выявила недоимку по единому социальному налогу на сумму 783 тыс. руб. В ходе проверки было установлено, что директор фирмы в течение 2006 года вносил в налоговую декларацию ложные сведения об оплате труда. Зарплаты были намного меньше сумм, выдававшихся сотрудникам в конвертах. Материалы, подтверждающие наличие недоимки, отправили в УВД Кировской области. В отношении директора было возбуждено уголовное дело по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса. Суд признал его виновным, назначив штраф 100 тыс. руб. (приговор Октябрьского районного суда г. Кирова от 10.09.2008 по делу №1 – 403⁄2008). Добавлю, что это дело было заведено в 2008 году, когда крупной недоимкой считалась сумма свыше 500 тыс. руб.
Пример 2. По результатам проверки предприятия «Тюменьгипрозем» была обнаружена недоимка по НДС и налогу на прибыль в особо крупном размере – 18,9 млн руб. за период с апреля 2008 года по март 2009 года. Материалы проверки налоговики передали в УВД Тюменской области. Следствие установило, что в 2008 году директор заключил с областным департаментом имущественных отношений контракты на землеустроительные работы в 81 садоводческом товариществе. Большая часть работ была выполнена, однако формально их проводили другие фирмы, с которыми руководитель «Тюменьгипрозема» подписал договоры субподряда. Следствие также установило, что по указанию главы предприятия искажались данные в бухгалтерской и налоговой отчетности. В июле 2009 года топ-менеджер был уволен. Следственные органы возбудили в отношении него уголовное дело по пункту «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса.
Внимание! В отличие от передачи других сведений в МВД, отправки данных о недоимке можно избежать. Для этого достаточно просто погасить имеющуюся задолженность.
